增值税纳税申报代理业务指引

增值税纳税申报代理业务指引

（试行）

第一章  总 则

第一条  为规范税务师事务所及其涉税服务人员提供增值税纳税申报代理服务行为，提高执业质量，防范执业风险，根据《涉税专业服务监管办法(试行)》（国家税务总局公告2017年第13号）和中国注册税务师协会《纳税申报代理业务指引（试行）》，制定本指引。

第二条  税务师事务所及其涉税服务人员承办增值税纳税申报代理业务适用本指引。

第三条  税务师事务所及其涉税服务人员提供增值税纳税申报代理服务，应当按照《国家税务总局关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第49号，以下简称“49号公告”）要求，向税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》和其他相关信息。

第四条  税务师事务所及其涉税服务人员提供增值税纳税申报代理服务，实行信任保护原则。存在以下情形之一的，税务师事务所及其涉税服务人员有权终止业务：

（一）委托人违反法律、法规及相关规定的；

（二）委托人提供不真实、不完整资料信息的；

（三）委托人不按照业务结果进行申报的；

（四）其他因委托人原因限制业务实施的情形。

如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，税务师事务所及其涉税服务人员不承担该部分责任。

第五条  税务师事务所及其涉税服务人员提供增值税纳税申报代理服务，应当遵循《税务师职业道德规范（试行）》的相关规定。

第六条  税务师事务所及其涉税服务人员提供增值税纳税申报代理服务，应当遵循《税务师事务所质量控制规则（试行）》的相关规定，在业务承接、业务委派、业务计划、业务实施、业务结果等代理服务各阶段，充分考虑对执业风险的影响因素，使执业风险降低到可以接受的程度。

第二章 业务定义与目标

第七条  本指引所称增值税纳税申报代理业务，是指税务师事务所接受纳税人、扣缴义务人（以下简称“委托人”）委托，双方确立代理关系，指派本机构涉税服务人员对委托人提供的资料进行归集和专业判断，代理委托人进行增值税纳税申报（以下简称“纳税申报”）准备和签署增值税纳税申报表、增值税扣缴税款报告表（以下简称“申报表”）以及相关文件，并完成增值税纳税申报的服务行为。

第八条  税务师事务所及其涉税服务人员应当按照法律、行政法规及相关规定的期限和内容，代理委托人如实向税务机关办理纳税申报和报送纳税资料，做到申报资料齐全、逻辑关系正确、税额（费）计算准确、纳税申报及时。

第九条  税务师事务所实施代理增值税纳税申报，应执行以下基本流程：

（一）与委托人签订增值税纳税申报代理业务委托协议；

（二）从委托人处取得当期增值税纳税申报代理的资料；

（三）对资料和数据进行专业判断；

（四）计算当期增值税的应纳税额；

（五）填制增值税纳税申报表及其附列资料；

（六）增值税纳税申报准备；

（七）申报表确认和签署；

（八）增值税纳税申报后续管理。

第三章 业务承接

第十条  税务师事务所在确定是否接受和保持业务委托关系前，项目负责人应当对委托人的情况进行了解和评估，充分评估项目风险；重大项目，应由税务师事务所主要业务负责人对项目负责人的评估情况进行评价和决策。应当对下列情况进行调查和评估；

（一）委托人的信誉、诚信可靠性及纳税遵从度；

（二）委托人的委托目的和目标；

（三）委托人基本情况、经营情况及财务状况；

（四）内部控制制度及执行情况；

（五）财务会计制度及执行情况；

（六）税务风险管理制度及执行情况；

（七）是否存在以前年度受到税务机关处罚情况；

（八）税务师事务所是否具有相应的专业胜任能力；

（九）税务师事务所是否可以承担相应的风险；

（十）其他有损于涉税服务人员执业质量情形。

第十一条  税务师事务所确定承接或保持的业务，应当遵循《税务师业务约定书（试行）》的相关规定，与委托人签订纳税申报代理业务委托协议。增值税纳税申报代理业务委托协议一般包括如下要素：

（一）委托原因和背景；

（二）委托人的需求；

（三）服务目标；

（四）适用的税收法律标准；

（五）项目组主要成员；

（六）服务程序；

（七）服务成果体现形式、提交方式和时间；

（八）业务收费时间和方式；

（九）双方的权利和义务；

（十）违约责任；

（十一）签约双方认为应约定的其他事项。

增值税纳税申报代理业务委托协议应当由调查委托人情况的人起草，委托协议的起草人或审定人应成为项目组成员。

第十二条  税务师事务所决定承接增值税纳税申报代理业务的，应当与委托人书面签订增值税纳税申报代理业务委托协议，并按照49号公告的要求，向税务机关报送《涉税专业服务协议要素信息采集表》。

第十三条  税务师事务所签订业务委托协议后，应当获取委托人出具的授权委托书以及委托人管理层对其提供的会计资料和纳税资料的真实性、合法性和完整性负责的承诺声明。

第四章  业务委派

第十四条  税务师事务所应当指派能够胜任增值税纳税申报代理业务的涉税服务人员，作为项目负责人。

税务师事务所在选定项目负责人时，应重点关注其技术专长、经验、已有项目的工作量以及独立性是否符合要求。

第十五条  项目组织结构一般可设为项目负责人、项目经理、项目助理三级。

项目负责人由税务师事务所选定，是项目最高负责人，全面负责项目管理工作，对项目质量承担最终责任。

项目经理由项目负责人选定，是项目具体承办人，主要负责项目组人员安排和指导、底稿复核以及与委托人沟通等工作。

项目组各级人员选定前，应当事先征询成员意见，协调各项目组之间对人员、时间、资源的不同要求。

第五章  业务计划

第十六条  为确保增值税纳税申报代理业务顺利实施及业务质量，税务师事务所项目负责人应当在实施增值税纳税申报代理业务前，编制增值税纳税申报代理业务计划。

项目负责人应当根据增值税纳税申报代理服务项目的复杂程度、风险状况和时间要求等情况，制定增值税纳税申报代理业务计划，确定工作目标、工作方案、时间安排、业务范围、人员分工、沟通协调、执行程序等事项。

第十七条  增值税纳税申报代理业务计划一般包括以下内容：

（一）委托人基本情况。主要包括基本概况、经营状况、行业涉税特点、执行的会计制度和相关税收政策情况等；

（二）对代理申报的风险评估，包括委托人的财务风险、纳税风险、管理风险以及政策风险等；

（三）业务小组成员。在确定业务小组成员时，应充分考虑其从业经验、专业素质等方面。

（四）代理增值税纳税申报工作进度及时间。项目负责人应对每期代理增值税纳税申报工作的进度及时间做出规划，明确各阶段的执行人及执行日期，每期资料的交接方式、时间、及预计服务完成时间等。

（五）其他相关内容。

第十八条  项目负责人应当根据委托人的情况和委托事项的性质，确定重要风险控制事项。

第十九条  增值税纳税申报代理业务计划编制完成以后，应连同委托协议及其他相关资料一并交由税务师事务所有关业务负责人审核和批准。重大项目的工作计划，应经税务师事务所主要业务负责人审核和批准，并签署审核和批准意见。业务负责人应重点审核业务计划的下列主要事项：

（一）计划前是否在现场进行调研；

（二）对重大风险事项确定是否准确；

（三）计划内容是否全面、可行；

（四）时间预算是否合理；

（五）项目组成员的选派与分工是否恰当；

（六）业务计划能否达到委托人预期的委托目标。

第六章 业务实施

第一节 资料收集

第二十条